Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/izhevsky/data/www/izhevsky.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 162 Аудит финансовых вложений.

 (голосов: 0)
   15 января 2009 | Просмотров: 5832


Оглавление

Введение 3
Глава 1. Аудиторская проверка финансовых вложений 5
1.1. Основные подходы к проверке финансовых вложений 5
1.2. Особенности получения аудиторских доказательств при проверке финансовых вложений 8
Глава 2. Методика аудита финансовых вложений 15
2.1. Проверка организации учета финансовых вложений 15
2.2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений 20
2.3. Проверка операций по выбытию финансовых вложений 31
Заключение 34
Список использованных источников 36

Введение

Актуальность. Экономические преобразования в России привели к соз-данию новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности. Важное место среди них принадлежит аудиту. Он связан с контролем за достоверностью информа-ции, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов. Данные об использовании имущества, проведении хозяйственных операций у экономических субъектов могут быть объективно подвержены раз-личным искажениям. Выявить и помочь устранить эти искажения в бухгалтер-ской (финансовой) отчетности или подтвердить достоверность этой отчетности – задачи внешнего независимого контроля, именуемого аудитом.
Одним из объектов аудиторской проверки являются финансовые вложе-ния.
Финансовые вложения – это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью фор-мирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложе-ния» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по фи-нансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным до-кументам.
Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского уче-та.
Цель аудиторской проверки финансовых вложений заключается в том, чтобы составить обоснованы мнение относительно полноты и правдивости ин-формации о них, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности прове-ряемой организации.
Если финансовые вложения не являются предметом деятельности прове-ряемого экономического субъекта, то количество операций с ними, как прави-ло, невелико. Но в стоимостном выражении они могут быть весьма существен-ны.
Цель исследования – провести анализ стадий, этапов и методик прове-дения аудита операция по учету финансовых вложений.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть основные подходы к проверке финансовых вложений.
2. Дать характеристику особенностям получения аудиторских доказа-тельств при проверке финансовых вложений.
3. Раскрыть характеристику этапа проверки организации учета финан-совых вложений.
4. Проанализировать проверку операций по поступлению финансовых вложений.
5. Определить характерные черты проверки операций по выбытию финансовых вложений.
Объект исследования – аудит финансовых вложения. Предмет исследо-вания - определение стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.
Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Теоретической основой данной работы послужили работы таких авто-ров, как: Виноградов Е.В., Юдина Г.А., Середа К.Н., Рогуленко Т.М., Горожан-кина Е.А. и других.

Глава 1. Аудиторская проверка финансовых вложений
1.1 Основные подходы к проверке финансовых вложений

Проверка должна начинаться с оценки системы внутреннего контроля, имеющейся у проверяемой организации, что необходимо для разработки соот-ветствующих подходов к проверке финансовых вложений (выбора видов и объ-ема аудиторских процедур) .
Для оценки системы внутреннего контроля необходимо получить инфор-мацию о характере операций с финансовыми вложениями и применяемых про-цедурах контроля. Для того чтобы определить эффективность этих процедур, нужно:
- во-первых, выяснить порядок принятия решений в отношении опе-раций с финансовыми вложениями и, в частности, кто вправе санкционировать операции с ними и кто в действительности делает это. Если операции с финан-совыми вложениями санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются либо санкционируются зад-ним числом, это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля;
- во-вторых, изучить организацию передачи информации о приобре-тении и выбытии (продаже, погашении) финансовых вложений, получении (на-числении) доходов по ним между отделом ценных бумаг (другого аналогичного отдела) и бухгалтерией организации. Для этого нужно установить в какие сроки данные о финансовых вложениях из отдела ценных бумаг передаются в бухгал-терию. Расхождения в данных бухгалтерского и оперативного (отдела ценных бумаг) учета, факты несвоевременной передачи информации свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля;
- в-третьих, выяснить условия хранения ценных бумаг, находящихся в собственности организации.
Ценные бумаги могут храниться как в самой организации, так и вне ее, в частности, в депозитариях или у финансовых агентов организации. Если цен-ные бумаги хранятся в самой организации, следует знать как оборудовано ме-сто их хранения (сейф, хранилище);
- в-четвертых, изучить порядок принятия и выдачи ценных бумаг, в частности, выяснить, кто имеет доступ к ценным бумагам, принадлежащим ор-ганизации;
- в-пятых, исследовать порядок инвентаризации финансовых вложе-ний. Прежде всего, следует установить, существует ли практика таких инвента-ризаций и как они проводятся и оформляются и в какие сроки;
- в-шестых, установить соответствие финансовых вложений критери-ям признания активов, а также наличие финансовых вложений, доходы по ко-торым в течение отчетного периода не начислялись. Наличие существенных финансовых вложений, длительное время не приносящих доходов организации, может свидетельствовать о недостаточно эффективном внутреннем контроле за целесообразностью и эффективностью финансовых вложений .
Для планирования аудиторских процедур нужно получить от аудируемой организации перечень операций с финансовыми вложениями, проведенных за проверяемый период, и реестр финансовых вложений на конец отчетного пе-риода. На основании этих данных следует определить подлежащие проверке сальдо по счетам и операции с финансовыми вложениями, исходя из их стои-мостной оценки.
Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета финансовых вложе-ний и операций с ними определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и аудиторских рисков, выполняемой на стадии планирования. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен. Как правило, в организациях, для которых финансовые вложения не являются предметом основной деятельности, количество и виды ценных бумаг и количество операций с ними невелики. Поэтому при проверке используются нестатистические методы выборки.
При проведении проверки финансовых вложений необходимо также об-ратить внимание на:
- нетипичные операции;
- операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчет-ной даты;
- операции с аффилированными лицами.
К нетипичным могут, в частности, относиться:
- операции, предусматривающие необычные условия (нестандартные цены, порядок расчетов и т. п.);
- операции, осуществленные без видимой логической причины;
- операции, обработанные необычным образом;
- другие операции, которые отличаются от обычно проводимых ор-ганизацией операций с ценными бумагами. Необходимо убедиться в реально-сти, законности и правильности оценки всех таких операций с финансовыми вложениями .
Проверка операций, произошедших в конце отчетного периода и после отчетной даты, необходима, чтобы убедиться в реальности показателя остатка финансовых вложений в отчетности организации. Возможны случаи завышения стоимости активов на конец отчетного периода с целью улучшения структуры баланса. Затем, в начале следующего отчетного периода, осуществляется про-дажа финансовых вложений, как правило, той же организации, у которой они были приобретены. Следует убедиться в отсутствии подобных фактов, а при их выявлении определить, каким образом они могут повлиять на достоверность финансовой отчётности проверяемой организации .
Операции с аффилированными лицами необходимо проанализировать с точки зрения полноты их учета и адекватности раскрытия информации о них в Финансовой отчетности проверяемой организации.
Аудитор, осуществляющий проверку конкретной организации уже не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учета финансовых вложений на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, под-твержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода .
В соответствии с методикой «направленной проверки» операции могут проверяться либо от бухгалтерского учета к первичным документам: по бухгал-терским регистрам выбирается ряд операций по оприходованию и списанию финансовых вложений, затем данные учета сопоставляются с первичными до-кументами, либо в противоположном направлении, т. е. от документов к реги-страм бухгалтерского учета: выбираются первичные документы (ценные бума-ги или договоры на приобретение долей в уставном капитале), а затем аудитор убеждается, что соответствующая операция правильно и своевременно отраже-на в регистрах бухгалтерского учета. Последний прием используется, напри-мер, для проверки полноты учета объектов .

1.2 Особенности получения аудиторских доказательств при проверке финансовых вложений
Подтверждением существования финансовых вложений могут служить как сами ценные бумаги разного вида (акции, облигации, сертификаты), так и документы, удостоверяющие права организации на соответствующие финансо-вые вложения. К таким документам относятся свидетельства на доли в устав-ных (складочных) капиталах, договоры цессии (уступки прав), договоры о пре-доставлении займов, депозитные договоры. Эти документы могут находиться в юридическом отделе (отделе инвестиций, отделе собственности, отделе ценных бумаг) и в бухгалтерии организации.
Если проверка финансовой отчетности данной организации осуществля-ется впервые, следует просмотреть документы, подтверждающие право собст-венности организации на все существенные финансовые вложения, отраженные в финансовой отчетности. Если в данной организации аудиторская проверка проводится не в первый раз, достаточно просмотреть документы, подтвер-ждающие права собственности на существенные финансовые вложения, приоб-ретенные» организацией в течение отчетного периода.
Если ценные бумаги хранятся в организации, следует обследовать место хранения ценных бумаг (сейф хранилище) и выяснить порядок принятия и вы-дачи ценных бумаг. Подтверждением реальности существования финансовых вложений являются также материалы инвентаризаций финансовых вложений.
Поскольку часть ценных бумаг организации может находиться у третьих лиц (например, в депозитариях), чтобы убедиться в фактическом наличии фи-нансовых вложений на конец отчетного периода и существовании права собст-венности на них у проверяемой организации, необходимо получить от этих лиц письменное подтверждение о наименовании, количестве, стоимости и других существенных реквизитах финансовых инструментов. Для этого соответст-вующим третьим лицам от имени клиента делается запрос. Копия запроса должна храниться в файле рабочих документов аудитора. Полученное пись-менное подтверждение нужно сопоставить с дачными отдела инвестиций (от-дела собственности, отдела ценных бумаг, юротдела) проверяемой организа-ции .
Если сертификаты финансовых вложений хранятся в офисе клиента, тре-буется провести контрольный подсчет сертификатов, а полученную информа-цию сопоставить с данными книги учета ценных бумаг и с данными бухгалтер-ских регистров. Аналитический учет должен содержать:
- описание (наименование вида) ценных бумаг;
- номера и серии сертификатов, их количество;
- дату выпуска, дату погашения (если проставлена);
- количество паев (долей), собственность на которые подтверждается сертификатом;
- стоимостную оценку;
- ставки процентов (купонов);
- периодичность выплаты процентного или купонного дохода;
- другие существенные реквизиты ценных бумаг.
По окончании подсчета от представителя проверяемой организации должно быть получено письменное свидетельство о том, что сертификаты цен-ных бумаг возвращены в место их хранения полностью.
Если подсчет проводится на иную дату, нежели 31 декабря - конец отчет-ного периода, то остатки на 31 декабря могут быть подтверждены путем изуче-ния оборотов по счетам учета финансовых вложений за период от 1 января го-да, следующего за отчетным, до даты проведения подсчета ценных бумаг ауди-тором .
Для финансовых вложений, право собственности на которые подтвержда-ется учредительными документами соответствующих организаций, необходимо проверить копии соответствующих учредительных документов.
Указанные процедуры рекомендуется применять и к тем финансовым вложениям, по которым движение за отчетный период, по данным бухгалтер-ского учета, не происходило, т. е. остатки которых были подтверждены аудито-ром за прошлый отчетный период. Это нужно для того, чтобы убедиться, что за проверяемый отчетный период изменений действительно не произошло.


Скачать бесплатно auditfinansovyxvlozhenij.rar [31,03 Kb] (cкачиваний: 30)



Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Другие новости по теме:
Информация:
Сайт поддержки новостного движка DataLife Engine. Модули и шаблоны (скины) для DataLife Engine.
Навигация
Авторизация
Наш опрос
Спонсоры
Архив курсовых и дипломных работ