СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В КАССЕ……………………………………………………………...5
1.1. Общие положения об учете денежных средств в кассе………………………5
1.2. Документация кассовых операций…………………………………………….7
1.3. Отражение на счетах кассовых операций……………………………………..9

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ»………………………………16
2.1 Общая характеристика предприятия………………………………………….16
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности предприятия за 2002-2003 гг………………………………….18

3. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В
ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ»…………………………………24
3.1. Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-
расходных кассовых операций………………………………………………..24
3.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………….26

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ….34

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….38
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….40

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Объект исследования – ОАО «Кемеровский хладокомбинат», предприятие, являющееся зарегистрированным юридическим лицо Российской Федерации, имеющее самостоятельный баланс и занимающееся производственной деятельностью.
Предмет исследования – учет денежных средств в кассе в ОАО «Кемеровский хладокомбинат».


Цель работы:
- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета денежных средств, быть в курсе последних изменений законодательства;
- проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по оформлению движения основных средств;
- выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств в основном в части автоматизации и компьютеризации учета.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В КАССЕ

1.1. Общие положения об учете денежных средств в кассе

Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика¬зом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организа¬ции наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [2].
Для приема, хранения и расходования наличных денег организа¬ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при¬казом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен ли¬митом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с орга¬низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут хра¬ниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по¬лучения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга¬низация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассо¬вое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установ¬ление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» [11].
Организации, в состав которой входят подразделения, не име¬ющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливает¬ся единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделе¬ний. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос¬татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста¬вившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслу¬живающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходи¬мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу¬ющего дня; при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне¬дневной выручки наличными деньгами; не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде¬лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) [4; 11].
Установленные банком указанные лимиты письменно сообща¬ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (из¬менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных плате¬жей» [3] за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере вы¬явленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается адми¬нистративный штраф в размере 50-кратного установленного зако¬нодательством размера минимальной месячной оплаты труда.


1.2. Документация кассовых операций

Кассовые операции оформ¬ляются типовыми межведомственными формами первичной учет¬ной документации для предприятий и организаций, которые ут¬верждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение 1), подписанным главным бухгалтером или уполномочен¬ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при полу¬чении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки [5; 7; 9].
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (Приложение 2) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомо¬стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставит¬ся специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо¬вого ордера [15].
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и глав¬ный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагае¬мых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешаю¬щая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и рас¬ходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового от¬дела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организа¬ции, выдаются при предъявлении им паспорта или иного докумен¬та, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа [8; 12].
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи¬сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по пла¬тежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправ¬лений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кас¬совые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кас¬су лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним до¬кументами, погасить их штампом или надписью; приходные доку¬менты – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бух¬галтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассо¬вых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации (Приложение 3) построен таким образом, что по его дан¬ным контролируется целевое назначение полученных и израсходо¬ванных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций [11].
Еще одним документом, в котором отражаются денежные средства предприятия является кассовая книга (Приложение 4). Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается над¬пись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и про¬ставляются подписи руководителя и главного бухгалтера орга¬низации [4].
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко¬пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв¬ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан¬ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис¬пользованием вычислительной техники [6; 7].
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с при¬ходными и расходными кассовыми документами под расписку в кас¬совой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежед¬невно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

1.3. Отражение на счетах кассовых операций.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; обо¬рот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - сум¬мы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре¬диту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1 [13] .
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит¬ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас¬совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо¬мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные де¬нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв¬ляющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и про¬ездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные лис¬ты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учиты¬ваются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции [14]:
Д 50-1 « Касса организации»
К 50 « Касса»
перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);
Д 50-3 «Денежные документы»
К 56 «Денежные документы»
перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)
Д 81 «Собственные акции (доли)»
К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Д 55-3 «Депозитные счета»
К 58-2 «Депозиты»
перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»
При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа [10].
Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу» [14].
По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».
Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.
Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.
В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.
Синтетический учет этих операций отражается:
Д 50-4 «Валютная касса»
К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-4 «Валютная касса»
выдана валюта под отчет командированному лицу .
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.
При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.
Отражается курсовая разница:
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-4 «Валютная касса»
или
Д 50-4 «Валютная касса»
К 90-1 «Прочие доходы» [10; 14].
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет
Д 50-3 «Денежные документы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 50-3 «Денежные документы»
выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 50-3 «Денежные документы»
на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-3 «Денежные документы»
суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами [14].
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
Д 50-1 «Касса организации»
К 90-1 «Выручка»
на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации

Скачать полную версию работы. Получить СМС код Выберите страну: Выберите страну Выберите оператора: Выберите оператора Отправьте сообщение на номер . Стоимость сообщения - . Через несколько секунд вы получите ответное СМС сообщение с кодом доступа. Обратите внимание на формат сообщения, на пробел между словами. Все буквы в сообщении латинские. В случае ошибки в сообщении, услуга считается оплаченной. Ошибка соединения с сервером. Пожалуйста, обновите вашу тарифную сетку!