Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/izhevsky/data/www/izhevsky.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 162 Анализ движения денежных средств предприятия.

 (голосов: 17)
   12 мая 2009 | Просмотров: 15961


Содержание
Введение 2
Глава 1. Теоретические основы анализа движения денежных средств на предприятии 5
1.1. Система денежных отношений и денежных расчетов 5
1.2. Сущность анализа и оценки движения денежных средств 18
1.3. Методы анализа движения денежных средств 22
Глава 2. Анализ движения денежных средств на предприятии 24
2.1.Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия 24
2.2. Анализ и оценка движения денежных средств на предприятии (прямой и косвенный методы) 32


Введение

Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс, при этом для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы организации представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансовой оценки предприятия; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами, такая ситуация вполне обыденна в современной экономике.
Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
В целом распределение денежного потока отражает способность предприятия генерировать денежные средства. Инвесторы и кредиторы смогут прогнозировать уровень дивидендов, но для этого они должны располагать информацией о денежных потоках. Таким образом, данные, позволяющие пользователю прогнозировать распределение денежных потоков, являются ключевыми, что подтверждает актуальность темы дипломной работы.
Искусство управления денежными оборотами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных оборотов, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными оборотами невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.
Все это придает особое значение анализу движения денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности.
Целью настоящей работы является анализ движения денежных средств предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
• рассмотреть систему денежных отношений и денежных расчетов;
• раскрыть сущность анализа и оценки движения денежных средств;
• определить методы анализа движения денежных средств;
• провести анализ движения денежных средств на предприятии;
• дать оценку движения денежных средств на предприятии;
• показать балансирование движения денежных средств, прибыли и оборотного капитала;
• определить факторы управления движением денежных средств;
• рассчитать оптимальный уровень денежных средств.
В качестве объекта исследования выступает ООО «НКМ», а предметом исследования – анализ движения денежных средств предприятия.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.
В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «НКМ» за период 2006 - 2008 годов.
Обработка информации и в целом выполнение курсовой работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, факторный анализ, метод сравнений, абсолютных разниц и др.

Глава 1. Теоретические основы анализа движения денежных средств на предприятии
1.1. Система денежных отношений и денежных расчетов

Система денежных отношений и денежных расчетов выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу для использования на текущие денежных расчетов. Действия организации регламентированы документов «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 года № 40. В соответствии с этим документом денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке .
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк специальный расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Бланк расчета находится в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 года № 14-П. Расчет оформлен в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.
После того, как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр с отметкой банка возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке. Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей Закона «О бухгалтерском учете» №9, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира или главный бухгалтер может выполнять функции кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключается договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.
К формам учетной документации по учету кассовых операций на предприятии относятся:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных документов»;
- КО-4 «Кассовая книга»;
- АО-1 «Авансовый отчет».
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н и содержит следующие реквизиты:
- наименование документа (формы);
- код формы;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Поступление наличных денег в кассу организации оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.
При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.
Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица – фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.
В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы – при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке «Приложение».
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма», за исключением копеек. Ордер также подписывает сотрудник, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму, ставит дату получения и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставит на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.
Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности. В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.
На общую сумму, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости .
При работе с кассовыми документами кассиром соблюдаются следующие требования:
- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
- в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
- прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;
- в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируют целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных и расходных кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги. Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество, заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.
Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Кассир в конце каждого рабочего дня, распечатывает отчет кассира и вкладной лист кассовой книги.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, а ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут: руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.
В организации бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. (табл. 1) По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы».
В организации применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Таблица 1
Основные бухгалтерские записи по счету 50
Содержание операции Дебет Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации 50 51, 52
Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути 50 57
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата 50 62
Поступления наличных денежных средств от заимодавцев в наличной форме 50 66
Возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки 50 70
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм 50 71
Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба 50 73
Суммы взносов (вкладов), которые внесли учредители (участники) в уставный капитал организации 50 75
Поступления сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; отражены суммы курсовой разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; отражены суммы полученных безвозмездно денежных средств; выявленные излишки наличности в кассе. 50 91
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет или валютный счет 51, 52 50
Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящиеся как денежные средства в пути (переводы) 57 50
Предоставленные другим организациям займы наличными денежными средствами 58 50
Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками 60 50
Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов;
Выплаты работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т. п.) 69 50
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда 70 50
Денежные средства, выданные под отчет 71 50
Выплата доходов (дивидендов) от участия в организации 75 50
Выплата депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм 76 50

Инвентаризация денежных средств кассы организации проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
- перед составлением годовой отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег.
Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы организации определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации, работники бухгалтерии.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей, подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных ведомостях на выплату заработной платы;
- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации с данными кассовой книги;
- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Результаты инвентаризации оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации.
Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером-кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге .
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91-1 «Прочие доходы».
2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 50 «Касса».
Предъявление иска кассиру:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Согласно Трудовому кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст.241 ТК РФ).
В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:
Дебет 73 Кредит 94
- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;
Дебет 70 Кредит 73 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.
Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.
Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) - 50% заработной платы работника.
Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (ст.248 ТК РФ). В этом случае возможны проводки:
Дебет 50 Кредит 73 - работник внес сумму недостачи в кассу;
Дебет 70 Кредит 73 - сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчётные (может обособленные) подразделения (контейнеры, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счёта могут быть открыты расчётные субсчета для зачисления выручки и производства расчётов по месту нахождения нехозрасчётных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчётный счёт:
– производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений;
– другим хозрасчётным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения;
– кооперативам по месту нахождения их филиалов и др .
Следует отметить, что вопрос о количестве расчётных счетов в одной организации решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94г. №1006 (18, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчётный (текущий) счёт для осуществления операций по основной деятельности.


Скачать бесплатно analizdvizheniyadenezhnyxsredstvpredpriyatiya.rar [46,57 Kb] (cкачиваний: 59)



Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Другие новости по теме:
Информация:
Сайт поддержки новостного движка DataLife Engine. Модули и шаблоны (скины) для DataLife Engine.
Навигация
Авторизация
Наш опрос
Спонсоры
Архив курсовых и дипломных работ