Содержание

Введение 3
1.Сущность понятия, принципы и формы безналичного денежного оборота 5
1.1. Безналичный денежный оборот на предприятии 5
1.2. Принципы организации безналичных расчетов 7
1.3. Общая характеристика АКБ Менатеп 10
2. Организация безналичного денежного оборота 13
2.1. Формы безналичных расчетов 13
2.2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов 15
3. Основные направления совершенствования безналичных расчетов в современных условиях 22
3.1.Развитие безналичных расчетов 22
3.2. Развитие расчетов по пластиковым картам как совершенствование безналичных расчетов 23
Заключение 26
Список используемой литературы 27

Введение

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это — организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.
Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, выполняют функции агента валютного контроля. Начинающий бухгалтер коммерческого банка — это не только тот, кто только что закончил специальное учебное заведение, но и тот, кто владеет практически специальностью -бухгалтера: бухгалтера промышленной или строительной, или транспортной, или торговой организации. Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме содержанию бухгалтерской и другой учетной документа-, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в коммерческом банке.
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В условиях рыночных отношений, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур, в том числе и банков.
В ходе работы банки периодически составляют финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних и внутренних аудиторов, которые выражают свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Данные финансовой (бухгалтерской) отчетности, позволяют пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении банков и принимать соответствующие решения.
На данный момент для стабильного функционирования банка, наиболее важным является максимизация его доходов и минимизация его расходов, где не последнюю роль играет оптимизация налогообложения банка, посредством выбора наиболее выгодной налоговой политики.
Цель данной работы изучение учета и организации безналичного денежного оборота на примере АКБ Менатеп.
Для реализации поставленной цели решим следующие задачи:
• Изучим понятие безналичного денежного оборота
• изучим сущность безналичных расчетов
• учет расчетных операций с юридическими лицами
• рассмотрим формирование конечного финансового результата и распределение прибыли

1.Сущность понятия, принципы и формы безналичного денежного оборота
1.1. Безналичный денежный оборот на предприятии

Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работника¬ми, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: (а) за приобретенные сырье и материалы и (б) за проданную продукцию. В первом случае на предпри¬ятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.
В России так же, как и в других странах, для обслужива¬ния платежей используются не только наличные деньги, но и безналичные расчеты, которые в настоящее время являются преобладающей формой расчетов. Совокупность всех плате¬жей в наличной и безналичной формах, при которых деньги высту¬пают в функции средства обращения, средства платежа и на¬копления за период времени, составляет денежный оборот страны. Денежный оборот опосредствует товарный оборот, нетовар¬ный оборот и перераспределительные операции, разделяясь по нескольким денежным потокам: товарным, трудовым, финансовым и кредитным. Из экономического содержания понятия денежного оборота можно выделить ряд частных по¬нятий и построить взаимосвязанную, внутренне субордини¬рованную структуру денежного оборота. Платежный оборот представляет собой совокупность пла¬тежей с использованием денег в качестве средства платежа. Он поглощает все безналичные платежи и часть налично-де-нежных, связанных с оплатой труда, налоговыми платежа¬ми, покупкой ценных бумаг, лотерейных билетов и т. п. [1,13]
Безналичный денежный оборот — часть совокупного денеж¬ного оборота с использованием безналичных расчетов путем записей по счетам в банках и зачетов встречных требований. В странах с развитой рыночной экономикой он превышает 90 % всего совокупного денежного оборота, в России его доля значительно меньше.
В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При безналичных расчетах — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам. Гражданский кодекс РФ установил, что выбор наличной или безналичной формы расчетов связан с характером производимой операции, а также с статусом участников. Расчеты юридических лиц связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.
Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка.
Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных докумен¬тов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не уста¬новлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через расчетно-кассовые центры (РКЦ) либо напрямую че¬рез корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов. Средством расчета служат авизо (авизо как извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, посыла мое одним контрагентом другому, используется исключительно в расчетах между банками и кредитными учреждениями). Необходи¬мым условием расчетов с использованием РКЦ является наличие у коммерческого банка достаточных средств на корреспондентском сче¬те в РКЦ. В противном случае осуществление расчетов невозможно Таким образом, основной недостаток расчетов через РКЦ заключает¬ся в том, что клиент не сможет произвести платеж даже при нали¬чии у него средств на счете в банке, если на корреспондентском сче¬те банка в РКЦ средства отсутствуют. Кроме того, в процессе расче¬тов между банками появляется еще одно звено (РКЦ), что усложняет расчеты и увеличивает сроки исполнения платежей.

1.2. Принципы организации безналичных расчетов

Техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-п «Положе¬ние о безналичных расчетах в Российской Федерации». В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации без¬наличных расчетов.
1. Документальность. Платежи со счетов производятся банков¬скими или другими расчетными учреждениями только по письмен ному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных по которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано:
• путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;
• в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право само¬деятельно списывать средства со счетов организации в без акцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организа¬ций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязан¬ность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкас¬совое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюд¬жеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной граж¬данским законодательством.
2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и сро¬кам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документа¬ми Банка России установлены унифицированные сроки обработки пла¬тежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России. В соответствии со ст. 80 Федерального закона от 2 де¬кабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В ча¬стности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуще¬ствление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета испол¬няются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса РФ.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых доста¬точна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления Распоряжений клиента и других документов на списание, т. е. в так называемой календарной очередности.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетво¬рения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
• в первую очередь происходит списание по исполнительным листам предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении да, причиненного жизни и здоровью, а также требований алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору
• в третью очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные социальные страховые фонды;
• в четвертую очередь происходит списание по платежным доку¬ментам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди
• в пятую очередь происходит списание по исполнительным до¬кументам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в последнюю очередь осуществляется списание по другим пла¬тежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступле¬ния документов.

Скачать полную версию работы. Получить СМС код Выберите страну: Выберите страну Выберите оператора: Выберите оператора Отправьте сообщение на номер . Стоимость сообщения - . Через несколько секунд вы получите ответное СМС сообщение с кодом доступа. Обратите внимание на формат сообщения, на пробел между словами. Все буквы в сообщении латинские. В случае ошибки в сообщении, услуга считается оплаченной. Ошибка соединения с сервером. Пожалуйста, обновите вашу тарифную сетку!