Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/izhevsky/data/www/izhevsky.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 162 Налоговая политика.

 (голосов: 1)
   19 декабря 2008 | Просмотров: 7419


Содержание

Введение 3
1. Сущность учетной политики 4
1.1 Основные аспекты содержания учетной политики 4
1.2 Основные принципы учетной политики 6
1.3 Учетная политика для налогообложения 7
2. Сущность налоговой политики 9
2.1 Основные аспекты содержания налоговой политики 9
1.2 Налоговая оптимизация 11
1.3 Методы оптимизации налогов в системе налогового менеджмента организации 13
Заключение 15
Список литературы 17

Введение

Тенденция экономить на налоговых отчислениях прослеживается среди деловых кругов всех стран. Можно это делать, попросту скрывая доходы, как это происходит в «теневой экономике», тем самым, уходя от налогов, а можно это делать цивилизовано с помощью налогового законодательства и учетной политики организации.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей - сугубо личная проблема предприятия. В науке эти действия называют системой корпоративного налогового менеджмента. На практике этим обычно занимаются специалисты - аудиторы и налоговые менеджеры.
Организация эффективной системы налогового планирования на российских предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое планирование» как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации.
Цель данной работы – выявить сущность учетной и налоговой политики в системе налогового менеджмента организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 определить сущность учетной и налоговой политики организации;
 выявить методы снижения налогового бремени.

1. Сущность учетной политики
1.1 Основные аспекты содержания учетной политики

В правовых актах РФ по бухгалтерскому учету содержание учетной политики традиционно рассматривается в двух аспектах — организационном и методическом. В рамках каждого аспекта можно выделить несколько основных направлений учетной политики (см. рис. 1).

Рис. 1. Содержание учетной политики

Учетная политика - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации. За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер. Утверждается учетная политика приказом или распоряжением руководителя предприятия.
На сегодняшний день единой методики составления учетной политики нет. Каждое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать ее положения. Основываться же надо на рекомендациях ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н, а также на других нормативных документах по бухгалтерскому учету.
В рамках организационного аспекта учетной политики рассматриваются следующие направления:
 организация учетной работы;
 технология обработки учетной информации;
 регламенты системы документооборота;
 инвентаризация активов и обязательств;
 регламенты материальной ответственности.
Проведенный многовариантный анализ направлений и элементов учетной политики позволяет сформулировать рекомендации по ее формированию, в которых учтены следующие моменты:
 целесообразность выбора того или иного варианта учетной политики рассматривается с позиции налогового менеджмента;
 разделение налогового и управленческого учета, элементы учетной политики, оптимальные с точки зрения внутрифирменного управления, рассматриваются в других организационно-распорядительных документах;
 во избежание затратных способов ведения налогового учета, при прочих равных условиях, учитывается трудоемкость практической реализации отдельных элементов учетной политики, а также минимизация налоговых рисков, учет будущих прибылей и обусловленных ими налоговых обязательств.

1.2 Основные принципы учетной политики

Каждое предприятие, как уже говорилось выше, вправе самостоятельно разрабатывать учетную политику, в основе которой могут лежать любые варианты, разрешенные законодательством РФ (Приложение 1).
При этом необходимо соблюдать:
1) принцип допущения имущественной обособленности. Он состоит в том, что активы и обязательства предприятия должны учитываться отдельно от активов и обязательств собственников этого предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;
2) принцип допущения непрерывности деятельности. Это значит, что предприятие планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него нет намерений и необходимости существенного сокращения деятельности или ее полной ликвидации;
3) принцип последовательности применения учетной политики. То есть учетная политика, принятая предприятием, должна применяться из года в год. Менять учетную политику ежегодно не обязательно;
4) принцип допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности, а именно: факты хозяйственной деятельности предприятия нужно отражать в том отчетном периоде, в котором они имели место. И это не должно зависеть от времени фактического поступления или выплаты денег.
Способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием. Вот почему значение учетной политики так велико. А значит, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.
Таким образом, учетная политика имеет первостепенное значение при осуществлении бухгалтерского учета и отчетности. В узком смысле, учетная политика согласно действующему законодательству представляет собой совокупность способов бухгалтерского учета.
Если же ставить проблему шире, с точки зрения реальной практики и тенденций развития хозяйственной деятельности, то учетную политику организации вполне можно рассматривать в качестве одного из инструментов управления организацией.

1.3 Учетная политика для налогообложения

Налоговый учет можно организовать, используя знакомые всем методы бухгалтерского учета. Общие положения организации налогового учета устанавливает статья 313 НК РФ.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями указанной главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Соотношение норм бухгалтерского и налогового учета устанавливаются исходя из следующих принципов:
1) Бухгалтерский учет первичен по отношению к налоговому учету. Необходимость применения налогового учета возникает только тогда, когда нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль отличаются от правил бухгалтерского учета.
2) Налоговый учет ведется на основании первичных бухгалтерских документов. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
3) Отличие налогового учета от бухгалтерского состоит в различном признании доходов и расходов и в различной группировке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
4) Правила налогового учета не исключают возможность использования метода двойной записи и метод баланса. Задачей организации налогового учета с использованием методов бухгалтерского учета является получение налогового баланса, в котором на налоговом счете 99 «Прибыли и убытки» получаются все необходимые составляющие налоговой базы.

2. Сущность налоговой политики
2.1 Основные аспекты содержания налоговой политики

Изменения, происходящие в области бухгалтерского учета и налогов, прямым образом влияют на финансовую политику конкретного предприятия, и, в частности, на его учетную и налоговую политики.
Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль» выделяет отдельно от бухгалтерского учета налоговый учет, целью которого является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Основным отличием налогового учета является то, что система его ведения на предприятии организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговый кодекс закрепляет только основные моменты, касающиеся ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждение данных налогового учета.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Первое упоминание об учетной политике для целей налогообложения связано с главой 21 «Налог на добавленную стоимость», а именно со статьей 167 НК РФ.
Налоговый менеджмент — новая для России теоретическая и практическая область знаний, возникшая в практической действительности. Сегодня можно говорить о том, что налоговый менеджмент — управление налогами предприятия — выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта и является одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента.
Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация. Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Общеизвестны три возможных варианта налоговой политики предприятия:
Уклонение от уплаты налогов — нелегальный путь уменьшения своих обязательств по налоговым платежам, намеренное искажение бухгалтерской и налоговой отчетности.
Легальная политика — основанная на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.
Полулегальная — это использование коллизий и недоработок нормативных законодательных актов. Позволяет довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной предприятием налоговой политике.
Наиболее цивилизованным способом налогового менеджмента следует признать второй вариант. Легальная налоговая политика предприятия предполагает учет внешних и внутренних факторов оптимизации налоговых обязательств.


Скачать бесплатно nalogovaya-politika.rar [60,04 Kb] (cкачиваний: 30)



Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Другие новости по теме:
Информация:
Сайт поддержки новостного движка DataLife Engine. Модули и шаблоны (скины) для DataLife Engine.
Навигация
Авторизация
Наш опрос
Спонсоры
Архив курсовых и дипломных работ